Entsprechende Angaben sind auch dann zu machen, wenn das Aktivierungswahlrecht für aktive latente Steuern nicht ausgeübt wurde (und es somit zu keinem Bilanzansatz gekommen ist). Nach § 285 Nr. Von der Pflicht zur Kür: Steuerliche Überleitungsrechnung zur Optimierung der Konzernsteuerquote | Rödl & Partner. 30 HGB sind für den Fall, dass latente Steuerschulden angesetzt wurden, die latenten Steuersalden am Ende des Geschäftsjahrs und die im Laufe des Geschäftsjahrs erfolgten Änderungen dieser Salden im Anhang anzugeben. Für den Konzernanhang sind die analogen Regelungen § 314 Abs. 1 Nr. 21 und Nr. 22 HGB.
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StuB Nr. 4 vom 26. 02. 2016 Seite 152 Latente Steuern bei Existenz
steuerlicher Ausgleichsposten I. Sachverhalt Zwischen der OT (KapGes) und der OG (KapGes) besteht eine
ertragsteuerliche Organschaft ( § 14 KStG). In 01 bildet die OG in ihrer
Handelsbilanz eine steuerlich nicht zulässige Drohverlustrückstellung (DVR) i.
H. Bilanzierung latenter Steuern bei Organschaften nach dem BilMoG. von 100 GE. Der Ertragsteuersatz betrage für die OT und die OG jeweils
30%. II. Fragestellung Wie wirkt sich die Existenz steuerlicher Ausgleichsposten beim OT
infolge von Mehr- oder Minderabführungen aus organschaftlicher Zeit auf die
Bilanzierung latenter Steuern beim OT aus? III. Lösungshinweise Bei einer ertragsteuerlichen Organschaft hat der Organträger (OT)
neben den latenten Steuern für eigene Bilanzdifferenzen grundsätzlich
auch für Bilanzdifferenzen der Organgesellschaft (OG) latente
Steuern zu bilden, wenn und soweit sich die Bilanzdifferenzen der OG während
der Organschaft umkehren (sog. rechtliche
Betrachtungsweise, DRS 18. 32). Bei einer ertragsteuerlichen Organschaft wird das steuerliche
Einkommen der OG dem OT zugerechnet.
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Nach der Neuregelung gelten Minderabführungen der Organgesellschaft generell als Einlage des Organträgers in die Organgesellschaft, unabhängig davon, ob sie in vororganschaftlicher oder organschaftlicher Zeit verursacht sind. Bei der Organgesellschaft erhöht sich nach § 27 Abs. 6 KStG das Einlagekonto. Beim Organträger erhöht sich der Beteiligungsbuchwert für die Organgesellschaft, und zwar (anders als bisher) ungeachtet der Höhe der Organbeteiligung in voller Höhe. Die Erhöhung sollte zudem nach überwiegender Auffassung (wie bei der bisherigen Ausgleichspostenlösung) einkommensneutral erfolgen. Sonderfall der mittelbaren Organschaft
Im Fall eines zwischen einer sog. Latente Steuern in Gruppenbesteuerungssystemen - Eine betriebswirtschaftliche Analyse von Steuerlatenzen im Kontext der ertragsteuerlichen... - Erich Schmidt Verlag (ESV). Großmutter-Gesellschaft und einer sog. Enkel-Gesellschaft abgeschlossenen und durchgeführten Ergebnisabführungsvertrages sind unmittelbare Einlagen ausgeschlossen. Deshalb dürfte die Einlage über die Beteiligungskette erfolgen, sodass zuerst eine Einlage des Organträgers in die vermittelnde Gesellschaft und dann wiederum eine Einlage der vermittelnden Gesellschaft in die eigentliche Organgesellschaft vorzunehmen ist.
Der Abführungssperre ist bei Organgesellschaften Rechnung zu tragen, während die passive latente Steuer nach herrschender Auffassung und dem Grundfall gemäß DRS 18. 32 beim Organträger zu bilden ist. Würden beide Effekte auf der gleichen Ebene erfasst, würden die passiven latenten Steuern den abzuführenden Betrag reduzieren. Da die Berücksichtigung aber auf zwei unterschiedlichen Ebenen erfolgt, müsste nach dem Wortlaut des Gesetzes bei der Organgesellschaft im Normalfall der gesamte Ergebnisbeitrag gesperrt werden, der sich aus der Aktivierung des selbst erstellten immateriellen Vermögensgegenstands ergibt. Da zusätzlich noch beim Organträger eine passive latente Steuer zu bilden ist, die ebenfalls eine ausschüttungssperrende Wirkung entfaltet, würde diese Bruttobetrachtung zu einer übermäßigen, weil unnötigen Begrenzung des Ausschüttungsvolumens beim Organträger führen. Latente steuern organschaft de. Sachgerecht erscheint es demgegenüber, die beim Organträger zu bildende latente Steuer bereits bei der Ermittlung der Abführungssperre in der Sphäre der Organgesellschaft zu berücksichtigen, da ein enger sachlicher Zusammenhang zwischen der Aktivierung des selbst erstellten immateriellen Vermögensgegenstands und der Bildung einer passiven latenten Steuer besteht (Nettobetrachtung).
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