[2] Die – zur Vermeidung von Doppel- und Nichterfassungen von Erträgen und Aufwendungen – gebotenen Übergangskorrekturen erhöhen oder vermindern den letzten laufenden Gewinn und nicht den steuerbegünstigten Betriebsveräußerungsgewinn. Ein durch die Korrektivposten, d. Aufgabebilanz eür beispiel eines. h. Zu- und/oder Abschläge, entstehender Gewinn gehört also zum laufenden Gewinn, der dem regulären Steuersatz unterliegt. Eine Verteilung dieses sog. Übergangsgewinns (Saldo aus Zu- und Abrechnungen) auf 2 oder 3 Jahre kommt bei einer Praxisveräußerung oder -aufgabe – anders als bei einem freiwilligen Übergang zur Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich [3] – nicht in Betracht. [4] Dies führt dazu, dass sich im Jahr der Betriebsveräußerung wegen der dann erforderlichen Hinzurechnungen, vor allem der noch nicht beglichenen Honorarforderungen [5], ein hoher laufender Gewinn ergeben kann, der infolge der Progressionswirkung des Einkommensteuertarifs mit einem verhältnismäßig hohen regulären Steuersatz zu versteuern ist.
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Die Folge: Bei Zahlungseingang erhöht sich der Gewinn bei Bilanzierung nicht, weil es in der doppelten Buchführung keine Rechnung gibt. Aus diesem Grund müssen Sie wegen des Wechsels eine Gewinn erhöhende Forderung einbuchen. Der ermittelte Übergangsgewinn bzw. Übergangsverlust muss in dem Jahr erfasst werden, in dem erstmals die doppelte Buchführung angewandt wird. Aufgabebilanz eür beispiel stt. Beispiel: Wechsel von der EÜR zur Bilanzierung zum 1. 1. 2020 = Versteuerung des Übergangsgewinns im Jahr 2020. Tipp
Verteilen Sie den Übergangsgewinn
Ermitteln Sie durch den Wechsel zur Bilanzierung einen Übergangsgewinn, können Sie bei Abgabe der Steuererklärung beantragen, dass dieser Übergangsgewinn auf 3 Jahre verteilt besteuert wird. Das hat zum einen meist den Effekt, dass die Steuerbelastung im Gegensatz zur Sofortbesteuerung sinkt. Zum anderen bringt Ihnen diese Verteilung der Besteuerung mehr Liquidität, weil Sie ja die Steuern für zwei Drittel des Übergangsgewinns erst später aufbringen müssen. Welche Steuervorteile bei der Verteilung des Übergangsgewinns auf 3 Jahre winken, zeigt diese Beispielrechnung.
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[4] Rechtsanwalt R ermittelt seinen Gewinn durch Einnahmenüberschussrechnung. Er will seine Praxis Ende des Jahres 01 an K veräußern. Hierzu rechnen auch noch ausstehende Mandantenforderungen in Höhe von 100. 000 EUR. Vor der Veräußerung muss er zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG übergehen. Die Forderungen sind dem laufenden Gewinn hinzuzurechnen. Da die Hinzurechnung im Zuge der Betriebsveräußerung anfällt, kann der hierauf entfallende Teil des Gewinns nicht auf drei Jahre verteilt werden. Aufbau der Einnahmen-Überschuss-Rechnung mit Beispiel. 188 vorläufig frei Rz. 189 Bei dem Übergang zur Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich kann zur Vermeidung von Härten auf Antrag der Übergangsgewinn, der Saldo aus Zu- und Abrechnungen, gleichmäßig auf das Jahr des Übergangs und die beiden folgenden Jahre verteilt werden. Wird der Betrieb vorher veräußert oder aufgegeben, so erhöhen die noch nicht berücksichtigten Beträge den laufenden Gewinn des letzten Wirtschaftsjahrs. [5]
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Es muss eine komplett neue Mandantennummer vergeben werden, so wie wenn ein neuer Mandant angelegt wird. Für solche Spezialfälle verwende ich persönlich einen eigenen Nummernkreis, so dass diese mir nicht bei den laufenden Mandaten in die Quere kommen. In den Grunddaten der Aufgabebilanz bei angehakter Sonderbilanz erscheint bei mir die Berater- und Mandantennummer der dazugehörigen Gesamthand. Dahinter steht folgender DATEV-Hinweistext "Die Kennzeichnung als Sonderbilanz und die Verknüpfung zur Gesamthand erfolgte über den Bestand der Gesamthand. Änderungen sind daher im Bestand der Gesamthand vorzunehmen. " Das heißt, die eigentliche Verknüpfung erfolgt über den Hauptmandanten. Aufgabebilanz eür beispiel englisch. Wenn Sie den jeweiligen Gesellschafter aufrufen, kann dort (ziemlich weit unten) bei "Bestand Sonderbilanz" die entsprechende neu eingerichtete Mandantennummer zugeordnet bzw. verknüpft werden.
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Im Fall einer Betriebsaufgabe muss sowohl eine letzte Schlussbilanz nach § 16 Abs. 2 Satz 2 i. V. m. Abs. 3 EStG als auch eine Aufgabebilanz nach § 16 Abs. 3 EStG, die der Ermittlung des Aufgabegewinns bzw. -verlusts dient, aufgestellt werden 1. Die letzte Schlussbilanz schließt die (laufende) gewerbliche Tätigkeit des Unternehmers ab. Das Betriebsvermögen ist nach Maßgabe des § 4 Abs. 1 oder des § 5 EStG zu ermitteln (§ 16 Abs. 2 Satz 2 EStG) und ergibt im Vergleich mit dem Betriebsvermögen auf den Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres (hier: 31. Praxisveräußerung und Praxisaufgabe: Einzelprobleme und ... / 4 Übergangsbesteuerung bei Einnahmenüberschussrechnung | Haufe Steuer Office Excellence | Steuern | Haufe. 12 2002), bereinigt um den Wert der Entnahmen und Einlagen, den laufenden Gewinn des Rumpfwirtschaftsjahres (§ 8b Satz 2 Nr. 1 EStDV 2000). Dieser Gewinn ist gemäß § 7 Satz 1 GewStG auch der Ermittlung des Gewerbeertrags 2003 zugrunde zu legen. In der Aufgabebilanz werden dagegen etwa veräußerte und in das Privatvermögen überführte Wirtschaftsgüter und die verbliebenen Schulden mit den Werten des § 16 Abs. 3 EStG angesetzt. Aus dem Vergleich des in ihr ausgewiesenen Betriebsvermögens mit dem Betriebsvermögen der letzten Schlussbilanz, vermindert um die Aufgabekosten, ergibt sich der Aufgabegewinn bzw. -verlust (§ 16 Abs. 2 Satz 1 i.
Im vorliegenden Fall ist die Uneinbringlichkeit allerdings schon klar. Somit ist die Verbindlichkeit und damit die Gewinnminderung um den entsprechenden Betrag zu kürzen. → 4. 500€ x 19/119 = 718, 49€ 3. 800€ – 718, 49€ = 3. 081, 51€ Gewinn: -3. 081, 51€ Der Übergangsgewinn liegt bei +24. 243, 49€.