[Ohne Titel] Dipl. -Finw. Karl-Heinz Günther [*] Die verbilligte Vermietung von Wohnraum findet klassischerweise zwischen nahen Angehörigen statt, indem z. B. Eltern ihrem Kind eine ihnen gehörende Wohnung zu einem unter der ortsüblichen Marktmiete liegenden Mietzins überlassen. Damit will man nicht nur eine verminderte finanzielle Belastung des Nutzenden, sondern auch eigene Steuerspareffekte erreichen, die über § 21 Abs. Verbilligte vermietung an angehörige 2012 in roman. 2 EStG realisiert werden können. Die Vorschrift unterliegt allerdings einer häufigen gesetzgeberischen Anpassung. Während ab VZ 2012 mit Einführung der 66%-Grenze die Prüfung der Einkünfteerzielungsabsicht abgeschafft wurde, indem bei einer Vermietung zu mindestens 66% der ortsüblichen Marktmiete eine Überschusserzielung auf Dauer gesetzlich unterstellt, der uneingeschränkte Werbungskostenabzug dann möglich wurde und lediglich bei einer Vermietung zu weniger als 66% der Werbungskostenabzug entsprechend zu kürzen war, werden die Uhren ab VZ 2021 teilweise wieder zurückgedreht.
Verbilligte Vermietung An Angehörige 2012 In Roman
[4] In Kommunen, für die kein Mietspiegel existiert, ist vom ortsüblichen Mittelwert einer vergleichbaren Wohnung auszugehen. Bezieht sich ein Mietspiegel nicht auf möbliert oder teilmöbliert vermietete Wohnungen, ist für die Möblierung im Rahmen der Ermittlung der ortsüblichen Marktmiete i. S. d. § 21 Abs. 2 EStG ein Zuschlag zu berücksichtigen, soweit sich auf dem örtlichen Mietmarkt für möblierte Wohnungen hierfür ein Zuschlag ermitteln lässt. [5] Bei der Feststellung, ob die 66%-Grenze erreicht oder unterschritten ist, sind auch die Umlagen mit einzubeziehen. Zu vergleichen ist die vereinbarte Kaltmiete zuzüglich der gezahlten Umlagen mit 66% der ortsüblichen Miete einschließlich 66% der umlagefähigen Kosten. [6] Prüfung der 50%/66%-Grenze Der Steuerpflichtige A vermietet im Jahr 2021 eine Wohnung an seine Schwester für 300 EUR zzgl. Verbilligte Vermietung einer Wohnung an Angehörige. Umlagen von 100 EUR. Die ortsübliche Miete beträgt 850 EUR, die umlagefähigen Kosten 200 EUR. Kaltmiete
300 EUR
+ Umlagen
+ 100 EUR
=
400 EUR
ortsüblich
850 EUR
+ 200 EUR
1050 EUR
vereinbarte Warmmiete
= 38, 10%
ortsübliche Warmmiete
Die 50%-Grenze ist unterschritten.
Verbilligte Vermietung An Angehörige 2012 Pdf
Als Maßstab gilt dabei die Jahresmiete. Wenn Ihr Kind von Januar bis September 600 Euro monatlich Miete gezahlt hat und Sie die Miete ab Oktober auf 840 Euro erhöhen, kommen Sie insgesamt auf 7920 Euro (wie 12x 660 Euro) und damit auch auf die 66 Prozent der ortsüblichen Miete, um alle Kosten absezten zu können. Foto: © ferli -
Verbilligte Vermietung An Angehörige 2012 Statutory Guidance
Beträgt das vereinbarte Entgelt mindestens 66% der ortsüblichen Miete, gilt die Wohnungsüberlassung weiterhin als entgeltlich, d. in diesem Fall sind die mit der Wohnungsüberlassung zusammenhängenden Kosten in vollem Umfang abziehbar und eine Einkünfteerzielungsabsicht wird gesetzlich unterstellt. Bei einer Nutzungsüberlassung zu mindestens 50%, aber weniger als 66% ist ein ungekürzter Werbungskostenabzug jedoch nur möglich, wenn sich i. R. einer nach den Grundsätzen des BMF-Schreibens v. 8. 10. 2004 ergebenden Totalüberschussprognose auf Dauer ein Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten ergibt ( BMF v. 2004 – IV C 3 – S2253 - 91/04, BStBl. Verbilligte vermietung an angehörige 2012 statutory guidance. I 2004, 933 = EStB 2004, 490 [Siebenhüter]). Ist dies nicht der Fall, ist ein Werbungskostenabzug nur entsprechend dem entgeltlichen Anteil der Vermietung möglich. Beispiel A ist Eigentümer einer im Dezember 2020 erworbenen Eigentumswohnung, die er ab 1. 2021 seinem Sohn B zu einer Monatsmiete von 500 EUR zzgl. 200 EUR Umlagen zu Wohnzwecken überlässt.
Als Sachbezug ist die Differenz zwischen der im Ort üblichen Miete und der tatsächlich gezahlten Miete anzusetzen (§ 8 Abs. 2 EStG). Quellen