Leitsatz Entsteht bei einer doppelstöckigen Personengesellschaft ein negatives Kapitalkonto bei der Untergesellschaft, so dürfen die Verluste nach § 15a EStG nicht ausgeglichen werden, auch wenn der Kommanditist eine Personengesellschaft (Obergesellschaft) ist. Wird eine erhöhte Hafteinlage der Obergesellschaft bei einer ausländischen Untergesellschaft im Firmenregister des betreffenden Landes eingetragen, so lässt dies keinen Verlustausgleich zu, der sich aufgrund einer überschießenden Außenhaftung ergibt, jedenfalls in Nicht-EU-Fällen. Bei doppelstöckigen Personengesellschaften sind zwei Feststellungsverfahren erforderlich. Veräußerungsgeschäfte: Vermögensverwaltende Personengesellschaft | Steuern | Haufe. Dies bedingt, dass ein positives Kapitalkonto des Kommanditisten bei der Obergesellschaft ist für die Ermittlung des (negativen) Kapitalkontos bei der Untergesellschaft ohne Bedeutung ist. Sachverhalt Die Klägerin ist als inländische Kommanditgesellschaft an österreichischen Kommanditgesellschaften zu je 80% als Kommanditistin beteiligt. Mit 1 Mio. DM Kommanditeinlage ist der Beigeladene, ein Kaufmann, einziger Kommanditist der Klägerin.
- 15a estg vermögensverwaltende personengesellschaft oder
- 15a estg vermoegensverwaltende personengesellschaft
- 15a estg vermögensverwaltende personengesellschaft 250
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15A Estg Vermögensverwaltende Personengesellschaft Oder
§ 20 EStG oder solche aus privaten Veräußerungsgeschäften gem. § 23 EStG erzielt. Das FG hat die Revision wegen grundsätzlicher Bedeutung zugelassen, weil die streitrelevante Rechtsfrage bislang nicht höchstrichterlich entschieden ist und im Schrifttum eine teilweise abweichende Auffassung vertreten wird. Link zur Entscheidung FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 15. 10. § 15 EStG | Anschaffungskosten bei Erwerb von Anteilen an einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft. 2013, 6 K 6171/10
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15A Estg Vermoegensverwaltende Personengesellschaft
Das Schreiben
thematisiert zur Anwendung des
bei vermögensverwaltenden Kommanditgesellschaften
Folgendes: Allgemeine
Grundsätze Fiktives
Kapitalkonto Ausgleichsfähige und
verrechenbare Verluste i. S des
§ 15a
EStG Reihenfolge des
Verlustausgleichs und der Verlustverrechnung Feststellungsverfahren nach
§ 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. Bundesfinanzhof | § 15a EStG bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften. 2 Buchst. a
AO Gesonderte Feststellung des
verrechenbaren Verlustes in sinngemäßer Anwendung des
EStG Zeitliche
Anwendung Hinweis: Das Schreiben ist auf der
Homepage des BMF
veröffentlicht. Eine Aufnahme in die NWB Datenbank erfolgt in
Kürze. Quelle: BMF online
(RD) Fundstelle(n): NWB IAAAH-58391
15A Estg Vermögensverwaltende Personengesellschaft 250
1. 2014, IX R 9/13, Haufe Index 6531708; Urteil v. 10. 11. 2015, IX R 10/15, Haufe Index 9061808; Urteil v. 20. 2018, VIII R 39/15, Haufe Index 12950710, Rz. 30). Bruchteilsbetrachtung Die Veräußerung von Wirtschaftsgütern durch die vermögensverwaltende Personengesellschaft, z. B. von Grundstücken aus ihrem Gesamthandsvermögen, wird nach § 39 Abs. 15a estg vermögensverwaltende personengesellschaft oder. 2 Nr. 2 AO für Steuerzwecke anteilig den Gesellschaftern zugerechnet (BFH, Urteil v. 2004, IX R 5/02, Haufe Index 1163763). Steuerrechtlich wird die Gemeinschaft zur gesamten Hand als Bruchteilsgemeinschaft beurteilt (BFH, Urteil v. 18. 5. 2004, IX R 83/00, Haufe Index 1178580). Kein Feststellungsverfahren mangels gemeinschaftlicher Tatbestandsverwirklichung Es muss zwischen privaten Veräußerungsgeschäften auf der Ebene der vermögensverwaltenden Personengesellschaft einerseits und trotz Ablaufs der zehnjährigen Veräußerungsfrist auf der Ebene der Gesellschaft ggf. durch einzelne beteiligte Gesellschafter realisierte private Veräußerungsgeschäfte unterschieden werden.
15A Estg Vermögensverwaltende Personengesellschaft 6
Letzteres ist z. der Fall, wenn ein Gesellschafter der Gesellschaft beitritt und diese innerhalb von 10 Jahren nach dessen Beitritt, aber außerhalb der für die Gesellschaft geltenden 10-jährigen Veräußerungsfrist, ein Grundstück aus ihrem Gesamthandsvermögen veräußert. In diesem Fall ist ein Feststellungsverfahren unzulässig. Erfassung bei der Einkommensteuerveranlagung Wenn das Verfahrensrecht in Gestalt der §§ 179 Abs. a AO eine gesonderte und einheitliche Feststellung nicht ermöglicht, ist grundsätzlich unmittelbar auf der Ebene der Veranlagung der Feststellungsbeteiligten zu entscheiden. Ist ein gesondertes Feststellungsverfahren durchgeführt worden, obwohl hierfür eine gesetzliche Grundlage fehlt, sind die verfahrensrechtlich zu Unrecht ergangenen Bescheide ersatzlos aufzuheben (BFH, Urteil v. 15a estg vermögensverwaltende personengesellschaft tire. 2014, IX R 9/13, Haufe Index 6531708; BFH, Urteil v. 29). Verfahrensrechtlich ist die Verwirklichung des privaten Veräußerungsgeschäfts einzelner Gesellschafter bei ihrer Einkommensteuerveranlagung aufgrund der für sie zu ermittelnden Anschaffungskosten und Veräußerungserlöse zu berücksichtigen.
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Akt. Aufl. 2014
1. 2011
Michaela Engel
2. 2014
ISBN der Online-Version: 978-3-482-69132-4
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-63182-5
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Es kann aber auch Gesellschafterdarlehen aufnehmen (BFH-Urteil vom 3. Februar 1988 – BStBl II S. 551). Soweit deshalb ein Gesellschaftsvertrag die Führung mehrerer Gesellschafterkonten vorschreibt, kann nicht mehr die Rechtslage nach dem HGB zugrunde gelegt werden. Vielmehr ist entscheidend darauf abzustellen, welche Rechtsnatur das Guthaben auf dem gesellschaftsvertraglich vereinbarten zweiten Gesellschafterkonto hat (BFH-Urteil vom 3. Februar 1988, a. 15a estg vermögensverwaltende personengesellschaft 250. O. ). Werden auch Verluste auf dem separat geführten Gesellschafterkonto verrechnet, so spricht dies grundsätzlich für die Annahme eines im Gesellschaftsvermögen gesamthänderisch gebundenen Guthabens. Denn nach § 120 Abs. 2 HGB besteht der Kapitalanteil begrifflich aus der ursprünglichen Einlage und den späteren Gewinnen, vermindert um Verluste sowie Entnahmen. Damit werden stehengelassene Gewinne wie eine Einlage behandelt, soweit vertraglich nicht etwas anderes vereinbart ist; sie begründen keine Forderung des Gesellschafters gegen die Gesellschaft.