Für die Umsatzsteuerpflicht spricht: Die Veräußerung einer Kassenzulassung stellt unbestritten keine heilberufliche Leistung dar (§ 4 ff UStG). Es handelt sich um ein selbständiges immaterielles Wirtschaftsgut, mit dem ein Recht erworben wird, vertragsärztliche Patientenleistungen abzurechnen und sich als Vertragsarzt niederzulassen. Der Vorgang ist umsatzsteuerpflichtig. Verkauf | Steuern | Vertrag. Der Kaufpreis (Brutto) ist als gemeiner Wert anzusehen (§ 10 UStG). 19% Regelumsatzsteuer ist herauszurechnen und an das Finanzamt zu überweisen. Der Erwerber kann die in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer nicht als Vorsteuer in Abzug bringen, da er wie der Vorgänger heilberufliche, steuerfreie Umsätze erzielt. Selbstverständlich bildet dann der Bruttobetrag für den Erwerber die Anschaffungskosten. Um eine größtmögliche Sicherheit bezüglich der Umsatzsteuerfrage zu erhalten, besteht die Möglichkeit im Vorfeld eine gebührenpflichtige "Verbindliche Auskunft" (§ 89 Satz 2 AO) beim Veranlagungsfinanzamt zu beantragen. Bisher ist keine einheitliche Linie bei den Finanzämtern erkennbar.
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Hierbei gilt es auch einige steuerliche Überlegungen im Blick zu behalten, denn die Privilegien einer Praxisaufgabe oder Praxisveräußerung sind an bestimmte Voraussetzungen geknüpft. Veräußerungsgewinn-Freibetrag Der Veräußerungsgewinn aus dem Verkauf einer freiberuflichen Praxis gehört zu den Einkünften aus selbständiger Tätigkeit (§ 18 Abs. 3 EStG). Er ist aber bis zur Höhe von 45. 000 Euro steuerfrei (§ 16 Abs. KV Sitz ohne Praxis verkaufen. 4 EStG). Hierbei handelt es sich um einen Freibetrag, also nur der übersteigende Betrag unterliegt der Besteuerung. Dieser Freibetrag wird sukzessive abgeschmolzen, soweit der Veräußerungsgewinn den Betrag von 136. 000 Euro übersteigt. Bei entsprechend hohen Kaufpreisen kann es also passieren, dass der Freibetrag bis auf 0 Euro reduziert wird. Der Freibetrag ist daran geknüpft, dass der Praxisinhaber das 55. Lebensjahr vollendet hat oder wegen dauernder Berufsunfähigkeit nicht in der Lage ist, seine Praxis fortzuführen. Außerdem muss der Praxisinhaber auch alle Praxisgegenstände verkaufen oder (ebenfalls unter Aufdeckung der stillen Reserven) in sein Privatvermögen überführen.
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Hierbei handele es sich aber um ein nicht abschreibbares Wirtschaftsgut. Nach den Einspruchs- und Klageverfahren wurde die Revision zum BFH eingelegt. Laut BFH Chancenpaket teilweise abschreibbar Der BFH urteilte differenziert. Im Urteilsfall VIII R 7/14 hatte die Revision Erfolg. Hier habe der Käufer der Vertragsarztpraxis ein Chancenpaket erworben, welches sich aus verschiedenen abschreibbaren Faktoren zusammensetze: insbesondere dem Praxiswert und anderen immateriellen Wirtschaftsgüter (z. B. Patientenstamm, Standort usw. ). Auf dieses sei der Kaufpreis aufzuteilen. Verkauf kassenarztsitz steuer rechner. Demgegenüber seien die Zahlungen für die Vertragsarztzulassung Anschaffungskosten für ein nicht abnutzbares Wirtschaftsgut Kassenzulassung. Aus den Umständen ergebe sich hier, dass der Erwerber ein Chancenpaket erworben hat. Dies folge insbesondere aus der Kaufpreisbemessung, die sich an der Ertragskraft der Praxis ausgerichtet habe. Allerdings könne der BFH die Sache nicht abschließend entscheiden, da noch Fragen zum Sachverhalt durch das Finanzgericht zu klären seien.
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Der Vorteil aus der Vertragsarztzulassung lasse sich, sofern sich der Kaufpreis der Praxis nach dem Verkehrswert richtet, nicht von dem Praxiswert abspalten. Wertansatz und Abschreibungen
Die Kassenzulassung ist kein gesondert vom Praxiswert zu erfassendes nicht abnutzbares immaterielles Wirtschaftsgut. Dies soll jedenfalls dann gelten, wenn sich der für eine Arztpraxis mit Vertragsarztsitz zu zahlende Kaufpreis ausschließlich nach dem Verkehrswert richtet. Im Übrigen komme eine gesonderte Bewertung des Vorteils aus der Zulassung nach Ansicht des BFH auch aus Gründen der Praktikabilität nicht in Betracht, weil ein sachlich begründbarer Aufteilungs- und Bewertungsmaßstab nicht ersichtlich ist. Verkauf kassenarztsitz steuer 2020. Somit ist der Kaufpreis nur sachgerecht nach dem Wert des materiellen Anlagevermögens und dem Wert des immateriellen Wirtschaftsguts "Praxiswert" (Goodwill) aufzuteilen. Die Abschreibung des immateriellen Wirtschaftsguts, welches die Einheit aller wertbildenden Faktoren der Praxis bildet, erfolgt danach entsprechend den jeweiligen Vorschriften über die Absetzung für Abnutzung in der Regel über einen Zeitraum von drei bis fünf Jahren.
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Kauf und Verkauf der Praxis, Ausscheiden eines Arztes aus der Gemeinschaftsunternehmung, steuerliche Fragen – alles Anlässe, die die Bewertung einer Arztpraxis erforderlich machen. Anhand welcher Kriterien wird gerechnet? Falls Sie am liebsten eine handliche mathematische Formel hätten, mit der sich schnell und zuverlässig der Wert Ihrer Praxis berechnen lässt: So etwas gibt es leider nicht. Es gibt auch keine rechtlich verbindliche Methode zur Ermittlung des Praxiswerts. Verkauf kassenarztsitz steuer tragen. In der Bewertungspraxis durchgesetzt hat sich allerdings das modifizierte Ertragswertverfahren. Die darin verankerten Grundsätze entsprechen der herrschenden Meinung in Betriebswirtschaft und Rechtsprechung. Grundsätzlich lässt sich festhalten: Der Praxisgesamtwert ergibt sich aus der Summe des materiellen und des immateriellen, also ideellen Praxisvermögens. Beim materiellen Praxisvermögen handelt es sich um den Fortführungszeitwert des zum Bewertungsstichtag vorhandenen betriebsnotwendigen Praxisvermögens, also z. B. medizinisch-technische Geräte.
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Laut Bundesfinanzhof ist kein Kaufpreisanteil für den Vorteil aus der vertragsärztlichen Zulassung vorgesehen und die Übertragung der Zulassung im Rahmen der Praxisübernahme erfolgt in einem vom Praxiserwerb unabhängigen Rechtsakt. Die Zulassung prägt bei bestimmten Facharztgruppen maßgeblich den Kaufpreis Die Einschätzung des BFH ist in der Sache richtig, denn es ist nicht einzusehen, warum der Erwerber einer Praxis den für die vertragsärztliche Zulassung aufgewandten Anteil des Kaufpreises nicht steuerlich geltend machen soll. Praxisverkauf: Frühzeitig Steuerfragen bedenken. Die Begründung ist jedoch etwas realitätsfern, wenn man bedenkt, welchen Wert die Zulassung bei bestimmten Facharztgruppen hat und bei diesen maßgeblich den Kaufpreis der Arztpraxis prägt. Dabei ist es kein Geheimnis, was für eine Zulassung einer bestimmten Fachgruppe in einem gesperrten Planungsbereich gezahlt werden muss. Der BFH betont allerdings, dass seine Entscheidung nur dann gelte, wenn sich der für eine Arztpraxis zu zahlende Kaufpreis bei der Praxisübergabe ausschließlich am Verkehrswert orientiere.
Der Europäische Gerichtshof qualifizierte solche Übertragungen als sonstige Leistung (i. S. von § 3 Abs. 9 S. 1 UStG). Eine Umsatzsteuerbefreiung für diese Leistungen ist nicht vorgesehen. Aus dem Kaufpreis müssen 19 Prozent Umsatzsteuer an das Finanzamt abgeführt werden. Praxistipps "Ärzte und Zahnärzte, die eine hälftige Kassenzulassung verkaufen, müssen also auf den Kaufpreis, den sie erzielen wollen, 19 Prozent Umsatzsteuer aufschlagen", sagt Kathrin Witschel, Steuerberaterin bei Ecovis in Chemnitz. Abhängig vom Kaufpreis und den übrigen steuerbaren Umsätzen könnte die Kleinunternehmerregelung zur Anwendung kommen (§ 19 UStG). Dies geht, wenn der Gesamtumsatz im Vorjahr 17. 500 Euro nicht überstiegen hat und im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich 50. 000 Euro nicht übersteigen wird. Bei Anwendung entfällt die Pflicht des Umsatzsteuerausweises. Gleichzeitig würde ein Vorsteuerabzug entfallen. "Für den Verkauf der gesamten Praxis inklusive Kassenzulassung gilt dies nicht, da der Verkauf eines Betriebs im Ganzen nicht der Umsatzsteuer unterfällt", so die Ecovis-Expertin Witschel.