Es besteht aber auch die Möglichkeit, dass der Prüfer eine Schätzung vornimmt, obwohl die Buchführung insgesamt formell richtig ist, nämlich genau dann, wenn der Prüfer nachweisen kann, dass die Aufzeichnungen oder Belege mit hoher Wahrscheinlichkeit nicht richtig sind. Woran orientiert sich die Schätzung bei einer Betriebsprüfung? Die Schätzung erfolgt in erster Linie nach Richtsätzen. Schätzungen in der Betriebsprüfung und das Risiko von Steuerstrafverfahren - GMBH MANAGEMENT. Weitere Möglichkeiten sind Schätzungen in Form von Zeitreihenvergleichen, Nachkalkulationen, Kassenfehlbeträgen oder Vermögenszuwachsrechnungen. Die meisten Konflikte entstehen bei den Schätzungen nach Richtsätzen: Viele Unternehmen sehen hierin eine für sie nachteilige Behandlung, weil die den Richtwerten zugrunde liegenden Tabellen eine sehr große Spannbreite besitzen. Diese Spanne könne zu unrealistischen Ergebnissen und damit zu erheblichen finanziellen Nachteilen führen. Um dies zu verhindern, gilt: Erfolgt die Schätzung nach Richtsätzen, dann muss sie in jedem Fall folgende Aspekte erfüllen. Sie muss:
– plausibel
– in sich schlüssig
– wirtschaftlich vernünftig und
– möglich sein
Das bedeutet zugleich, dass sich die Schätzung an den steuerlichen Grundlagen orientieren soll, die am wahrscheinlichsten für eine realistische Feststellung der Werte sind.
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- Betriebsprüfung - Schätzung der Besteuerungsgrundlagen durch die Finanz - KPS Beratungsgruppe
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Aber: Die Erkenntnis aus der aktuellen Rechtsprechung ist, dass ein Betriebsprüfer sein Schätzungsergebnis betriebswirtschaftlich begründen muss. Das ist eine hohe Hürde. Was viele Betriebsprüfer im Übrigen verkennen: Das BFH-Urteil vom 20. 2017 (X R 11/16) ist im Bundessteuerblatt veröffentlicht worden (BStBl 2017 II S. 992). Es ist von ihnen daher zwingend zu beachten.
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Die Rechtsprechung geht davon aus, dass bereits ein errechneter Mehrumsatz von 3% im Rahmen einer Nachkalkulation die Ordnungsmäßigkeit einer formell richtigen Buchführung erschüttert und eine Hinzuschätzung rechtfertigt. Die Nachkalkulation im Rahmen einer Betriebsprüfung ist aufwendig und kann an zahlreichen Mängeln bzw. Unzulänglichkeiten leiden. Möglich sind etwa Fehler bei Pauschalierung, Nichtberücksichtigung betrieblicher Eigenheiten, unzutreffendem Wareneinsatz, fehlerhaftem Aufschlagssatz etc. Eine Nachkalkulation sollte deshalb vom Steuerpflichtigen bzw. Betriebsprüfung - Schätzung der Besteuerungsgrundlagen durch die Finanz - KPS Beratungsgruppe. von seinem steuerlichen Berater genauestens geprüft werden. Die Finanzverwaltung muss die Kalkulationsgrundlagen — auch elektronische — offenlegen. II. Vermögenszuwachsrechnung Bei der Vermögenszuwachsrechnung vergleicht die Finanzverwaltung das Vermögen eines Steuerpflichtigen am Anfang und am Ende eines Prüfungsjahres bzw. Prüfungszeitraums, wobei auch und vor allem private Aufwendungen des Steuerpflichtigen während des bezeichneten Zeitraums berücksichtigt werden.
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Eine Nachprüfung ihrer Ausführungen muss möglich und das zahlenmäßige Ergebnis muss schlüssig sein. Nicht notwendig hingegen ist eine Begründung, wieso gerade eine bestimmte Schätzungsmethode gewählt wurde. Iat der Steuerpflichtige mit der Schätzung nicht einverstanden, besteht Rechtsschutz. Ähnliche Beiträge 12. Juni 2020 09. Juni 2016 10. Juni 2016
Die zwischen 16% und 84% liegenden Daten umfassen die "Normalfälle". Mit der vorsichtigen Wahl des obersten Wertes aus dem 80%-Quantil soll die Schätzungsmethode die objektivierte Leistungsfähigkeit unabhängig von Extremwerten oder der Länge des Prüfungszeitraums berücksichtigen und alle betriebliche Besonderheiten umfassen. Legt der Steuerpflichtige keine alternativen Schätzungsmethoden dar, die zu angemesseneren Ergebnissen führen, kann die Hinzuschätzung aufgrund der Quantilschätzung vorgenommen werden. FG Hamburg, Beschluss v. 18. Schätzungen durch Betriebsprüfung: Vorteilhafte Urteile für Unternehmer. 7. 2017, 6 V 119/17, Haufe Index 11215322
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