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21. Aug 2018,
Recht & Steuern
| Mehrwertsteuer
Immer mehr Unternehmer aus der Schweiz erbringen Lieferungen in EU-Ländern. Dieser Artikel zeigt die umsatzsteuerrechtlichen Folgen bei Lieferungen in Form von Reihengeschäften über mehrere EU-Länder für den Unternehmer Max Muster aus der Schweiz. Max Muster fungiert jeweils als mittlerer Unternehmer in der Lieferkette und organisiert die Transporte. Dreiecksgeschäft aus schweizer sicht und. Max Muster ist in der Schweiz im Register der Mehrwertsteuerpflichtigen eingetragen und in Deutschland für Umsatzsteuerzwecke registriert. Aufgrund seiner geringen Umsätze in Deutschland ist Max Muster nicht zur Vornahme der Intrastat-Meldung verpflichtet. Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte Deutschland – Wahlrecht mittlerer Unternehmer
Die nachfolgenden Ausführungen beziehen sich auf das deutsche Umsatzsteuer-gesetz:
Bei innergemeinschaftlichen Reihengeschäften, ist es wichtig zu belegen, dass Max Muster nicht als Abnehmer der Ware, sondern ebenfalls als Lieferant auftritt (Wahlrecht des mittleren Unternehmers nach § 3 Abs. 6 Satz 6 UStG DE).
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Der österreichische Unternehmer U4 hat daher die Steuer nach den österreichischen Steuersätzen selbst zu berechnen und einerseits als Steuerbeträge nach § 25b Abs. 2 UStG und andererseits als Vorsteuern aus innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften gem. § 25b Abs. 5 UStG in der UVA zu erfassen. Dieser Vorgang ist ein Nullsummenspiel und ergibt keine Zahllast. Dreiecksgeschäft aus schweizer sicht 2. Intrastat-Meldung: Eingangsmeldung mit Versendungsland Frankreich. Anmerkungen zum Dreiecksgeschäft:
Obige Detailbeschreibungen aus der Sicht der Unternehmer stellen nur einen Anhaltspunkt dar, wie die steuerrechtliche Beurteilung wäre, wenn in allen beteiligten Ländern die deutschen Gesetze gelten würden. Ebenso in der Reihengeschäftzkizze wie auch in der Kurzbeschreibung wurden nationale Abweichungen zur deutschen Gesetzeslage nicht berücksichtigt! Die englische Version finden Sie im. Die Beurteilung dieses Reihengeschäfts aus österr. Sicht (hier ist es kein Dreiecksgeschäft! ) finden Sie im. Alternativlösung A: Wenn der deutsche Unternehmer U3 gegenüber dem Schweizer Unternehmer U2 mit einer französischen USt-IdNr.
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Sachverhalt:
Ein deutscher Unternehmer U4 (=Empfänger) bestellt bei seinem österreichischen Lieferanten U3 (=2. Erwerber) eine Maschine. Dieser wiederum bestellt die Maschine beim Schweizer Großhändler U2 (=1. Erwerber). Da der Großhändler U2 die Maschine nicht auf Lager hat, bestellt er diese beim italienischen Produzenten U1 (=Erstlieferant). Der österreichische Unternehmer U3 holt die Maschine vom Produzenten U1 in Italien ab und liefert diese direkt an den deutschen Unternehmer U4. Kurzbeschreibung des Reihengeschäfts:
Registrierungspflichten: Der Schweizer Unternehmer U2 muss sich im Abgangsland Italien registrieren lassen. Der österreichische Unternehmer U3 muss sich im Bestimmungsland Deutschland registrieren lassen. "Lieferung 1" von U1 (Italien) an U2 (Schweiz)
Ruhende Lieferung gem. § 3 Abs. 7 UStG iVm. § 3 Abs. 15 Z 3 UStG
Steuerbare Lieferung in Italien (U1)
"Lieferung 2" von U2 (Schweiz) an U3 (Österreich)
Bewegte Lieferung gem. § 3 Abs. 8 UStG iVm. § 3 Abs. Reihengeschäftrechner Österreich / CH-DE-AT / U2 versendet. 15 Z 1 lit. c UStG
Steuerbare steuerbefreite Lieferung in Italien (U1) Steuerbefreiung gem.
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auftritt, findet die bewegte (steuerbefreite) Lieferung zwischen U3 und U4 statt. Die Lieferung von U2 an U3 ist dann allerdings als ruhende Lieferung in Frankreich steuerbar (20% franz. USt). Die Lieferung von U1 an U2 bleibt unverändert in Frankreich steuerbar. Zur detaillierten Auswertung dieser Variante gelangen Sie über den Button "U3 als Lieferer" in der Auswahlmaske. Alternativlösung B: Wenn die Vereinfachungsregelung für Dreiecksgeschäfte nicht angewendet werden soll oder darf (beispielsweise, wenn der deutsche Unternehmer U3 in Österreich ansässig ist), dann ist die Lieferung von U3 an U4 in Österreich steuerbar (20% öst. USt) und der deutsche Unternehmer U3 muss sich gegebenenfalls in Österreich registrieren lassen. Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft – Wikipedia. Diese Variante sollte auch dann in Erwägung gezogen werden, wenn Länder beteiligt sind, die eine Anwendung der Vereinfachungsregelung für Dreiecksgeschäfte im Rahmen von viergliedrigen Reihengeschäften ablehnen.
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5. Ein Beispiel zum Dreiecksgeschäft: Tschechien – Österreich – Deutschland
Ausgangslage des Dreieckgeschäfts:
Ein tschechischer Unternehmer (= Empfänger) bestellt bei einem österreichischen Unternehmer (= Erwerber) eine Maschine. Der wiederum bestellt die Maschine beim Produzenten in Deutschland (= Lieferant) und lässt sie direkt von Deutschland an den Empfänger in Tschechien senden. Dreiecksgeschäft aus schweizer sicht. Alle Beteiligten treten unter der UID-Nummer ihres Sitzstaates auf. Variante 1
Der österreichische Unternehmer (= Erwerber) stellt eine Rechnung an seinen tschechischen Kunden
(= Empfänger) aus, auf der von beiden die UID-Nummer aufscheint und auch der Hinweis auf den Übergang der Steuerschuld enthalten ist.
[3]
Die Vereinfachungsregelung erfordert materiell-rechtlich zwingend, dass der mittlere Unternehmer in seiner Rechnung an den letzten Abnehmer des Dreiecksgeschäfts
die Umsatzsteuer nicht gesondert ausweist,
auf das innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäft hinweist (z. B. "Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft nach § 25b UStG " oder "Vereinfachungsregelung nach Art. 141 MwStSystRL ")
den letzten Abnehmer auf die auf ihn überwälzte Steuerschuldnerschaft hinweist,
seine eigene USt-IdNr. und die des letzten Abnehmers im Dreiecksgeschäft angibt. ▷ Reihengeschäft — einfache Definition & Erklärung » Lexikon. [4]
Reihengeschäft und Dreiecksgeschäft Beispiel 2 Wie Beispiel 1. Da jedoch A die Maschine selbst nicht im Lager hat, bestellt er sie beim in Spanien ansässigen Unternehmer SP, der die Maschine we... Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Haufe Finance Office Premium 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Inhalt. Jetzt kostenlos 4 Wochen testen
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Sie ahnt nicht, dass auch ihr die Vergangenheit gefährlich werden kann...
Autoren-Porträt von Åsa Larsson
Larsson, ÅsaÅsa Larsson, 1966 geboren, verbrachte ihre Kindheit und Jugend in Kiruna. Sie arbeitete als Steueranwältin, bis sie beschloss, Autorin zu werden. Mit ihrem ersten Rebecka-Martinsson-Krimi »Sonnensturm« machte sie in Schweden sofort Furore (ausgezeichnet als bestes Krimi-Debüt). Inzwischen gibt es bereits fünf Bücher mit den beiden sympathischen Ermittlerinnen Rebecka Martinsson und Anna-Maria Mella. Åsa Larsson lebt in Südschweden, in der Nähe von, GabrieleDr. Larsson, Åsa (Asa) – Weiße Nacht | Buchwurm.info. Gabriele Haefs studierte in Bonn und Hamburg Sprachwissenschaft. Seit 25 Jahren übersetzt sie u. a. aus dem Dänischen, Englischen, Niederländischen und Irischen. Sie wurde dafür u. mit dem »Gustav-Heinemann-Friedenspreis« und dem »Deutschen Jugendliteraturpreis« ausgezeichnet, zuletzt 2008 mit dem Sonderpreis des »Deutschen Jugendliteraturpreises« für ihr übersetzerisches Gesamtwerk. Sie hat u. Werke von Jostein Gaarder, Camilla Grebe und Anne Holt übersetzt.
Jetzt war Montag. Auf dem Montagskleiderbügel hingen eine kreideweiße Bluse und ein marineblaues Kostüm von Marella. Sie schnupperte an ihren Strümpfen vom Vortag, die mussten noch einen Tag halten. Sie beulten am Spann ein wenig aus, aber wenn sie sie straff zog und unter ihren Fuß stopfte, fiel das nicht weiter auf. Sie durfte eben tagsüber ihre Schuhe nicht abstreifen. Aber das war nicht wichtig. Um Unterwäsche und Strümpfe könnte
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