Der Organträger erhält in Folge der Transaktion eine Zahlung der Organgesellschaft in Form der handelsrechtlichen Gewinnabführung (100), in der Steuerbilanz hat er nach § 14 Abs. 4 Satz 1 KStG (einkommensneutral) einen passiven Ausgleichsposten zu bilden (100). Bei einer Organträger-Personengesellschaft wäre eine Entnahme des "erzeugten" (handelsrechtlichen) Gewinns durch die Gesellschafter denkbar. Vororganschaftliche mehrabführung bûche de noël. Die Mehrabführung der Organgesellschaft führt wirtschaftlich dazu, dass der Verkehrswert der Organgesellschaft in Folge der (hohen) Gewinnabführung an den Organträger sinkt (Verkehrswert – 100). Veräußert der Organträger in der Folgezeit seine Organbeteiligung, so ist der passive Ausgleichsposten einkommenswirksam aufzulösen (Gewinn aus Auflösung des Ausgleichspostens 100). Im Ergebnis steht der Organträger so, wie er ohne Mehrabführung gestanden hätte (Fall ohne Mehrabführung: Veräußerungsgewinn 100, kein Ausgleichsposten = Gewinn 100; Fall mit Mehrabführung: Veräußerungsgewinn 0, Gewinn aus Auflösung des Ausgleichpostens 100 = Gewinn 100).
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ein Verstoß gegen das GG vorliegen; das BVerfG hat jedoch einen Vorlagebeschluss des BFH als unzulässig erachtet. Vororganschaftliche Mehrabführungen - NWB Datenbank. [5]
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Ein aktualisierter Erlass des FinMin. Schleswig-Holstein (vom 8. 12. 2011 – VI 3011 – S 2770 – 054, DStR 2012 S. 1607) zur Bildung und Auflösung aktiver und passiver Ausgleichsposten nach § 14 Abs. 4 KStG bei mittelbarer Organschaft dürfte dazu führen, dass dieser Schatten kleiner wird. Worum geht es? Bildung und Auflösung eines organschaftlichen Ausgleichspostens als Folge einer organschaftlichen Mehrabführung in einer unmittelbaren Organschaft
Eine (inner-)organschaftliche Minder- oder Mehrabführung liegt vor, wenn der von einer Organgesellschaft an den Organträger auf der Grundlage des Ergebnisabführungsvertrags abzuführende (handelsrechtliche) Gewinn (z. Vororganschaftliche mehrabführung buchen skr03. 100) vom Steuerbilanzgewinn der Organgesellschaft (z. 0) abweicht und die Ursache für die Gewinnabweichung in organschaftlicher Zeit liegt (§ 14 Abs. 4 Satz 1 und 6 KStG). Übersteigt der abzuführende handelsrechtliche Gewinn den Steuerbilanzgewinn, liegt eine Mehrabführung vor (z. 100), im umgekehrten Fall eine Minderabführung. Ursache einer Mehrabführung kann z. eine Teilbetriebsausgliederung auf Ebene der Organgesellschaft sein (z. Organgesellschaft gliedert Teilbetrieb [handelsrechtlicher Buchwert: 0, Zeitwert: 100] auf eine neue Tochter-GmbH unter Ansatz handelsrechtlicher Zeitwerte [Gewinnauswirkung: 100] und steuerlicher Buchwerte [Gewinnauswirkung: 0] aus; die Transaktion hat keine Sperrfristverhaftung der Anteile an der Organgesellschaft nach § 22 Abs. 1 UmwStG zur Folge).
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