Leitsatz Zur Ermittlung von angemessenen Darlehenszinsen zwischen verbundenen Unternehmen ist die Kostenaufschlagsmethode die zutreffende Methode zur Verrechnungspreisermittlung. Sachverhalt Die Klägerin war Tochtergesellschaft einer niederländischen Gesellschaft. Ein verbundenes Unternehmen der niederländischen Muttergesellschaft gewährte der Klägerin seit 1997 fortlaufend verschiedene Darlehen. Diese wurden mit 4, 375 bis 6, 45% verzinst. Formal waren die Verträge nicht zu beanstanden. Aufgrund der Darlehen zahlte die Klägerin im streitbehafteten Zeitraum jährliche Zinsen zwischen 198 TEUR und 304 TEUR. Weiterberechnung kosten verbundene unternehmen nicht aus. Neben der Darlehensfinanzierung erfolgte auch eine Finanzierung durch Kreditinstitute. Im Rahmen einer steuerlichen Außenprüfung gelangte das Finanzamt zu der Ansicht, dass der Zinsaufwand überhöht gewesen sei und deshalb eine verdeckte Gewinnausschüttung vorgelegen habe. Diese seien nicht fremdüblich gewesen, zumal die Niederlande Steuervergünstigungen für Konzernfinanzierungsgesellschaften anböten.
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Diese drei Methoden stünden gleichrangig nebeneinander. Insbesondere ergäbe sich keine Nachrangigkeit der Kostenaufschlagsmethode. Vielmehr sei im Streitfall die Kostenaufschlagsmethode die geeignetste und anwendbare Methode. Auf dieser Grundlage sei die Schätzung der Zinsen im Einzelfall zulässig, aber der Höhe nach überhöht. Eine Schätzung sei dabei deshalb zulässig, da die Klägerin ihren Dokumentationspflichten im Hinblick auf ihre Beziehungen zu den Konzernunternehmen nicht angemessen nachgekommen sei. Allerdings komme das Gericht zu einem niedrigeren angemessenen Zinsaufwand. Hinweis Die umfangreiche Entscheidung bietet Gelegenheit, sich mit einer Vielzahl von komplexen steuerlichen Fragestellungen auseinander zu setzen. Zentrale Bedeutung hatte allerdings hierbei die Frage, nach welcher Methode die Fremdüblichkeit von Darlehenszinsen zwischen nahestehenden Gesellschaften zu ermitteln ist. Hierzu gibt es drei anerkannte Standardmethoden, die sich auch in § 1 Abs. Steuersatz Weiterbelastung 01/2021 anteiliger Kosten aus 12/2020 bei verbundenen Unternehmen - Taxpertise. 3 Satz 1 AStG finden: die Preisvergleichsmethode, die Wiederverkaufsmethode und die Kostenaufschlagsmethode.
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Werden im Konzern von der Muttergesellschaft an die Tochtergesellschaft Lieferungen oder sonstige Leistungen erbracht und weiterverrechnet, so unterliegt dies der Umsatzsteuer. Nicht umsatzsteuerpflichtig sind die weiterverrechneten Leistungen aber dann, wenn eine Organschaft vorliegt. Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt, unterliegen der Umsatzsteuer. Entscheidend für die Umsatzsteuerpflicht ist insbesondere, dass eine Lieferung oder sonstige Leistung von Unternehmern erbracht wird. Aus umsatzsteuerlicher Sicht ist Unternehmer, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausübt. Werden daher im Konzern von der Muttergesellschaft an die Tochtergesellschaft Lieferungen oder sonstige Leistungen erbracht und weiterverrechnet, unterliegt dies der Umsatzsteuer. Unterliegen Leistungen zwischen verbundenen Unternehmen der Umsatzsteuer? | Weinhandl Steuerberatung Wien 1050. Seit 1. 1. 2017 auch Personengesellschaft als Organschaft Nicht umsatzsteuerpflichtig wären die von der Konzernmutter weiterverrechneten Leistungen hingegen dann, wenn eine Organschaft vorliegt.
Unser Mandant A GmbH (Muttergesellschaft) erhält im Dezember 2020 in eigenem Namen und für eigene Rechnung Beratungsleistungen (mit 16% USt), die anteilig das Unternehmen B GmbH (100% Tochter der A) betreffen. Beide Unternehmen generieren umsatzsteuerpflichtige Umsätze und sind zum Vorsteuerabzug berechtigt. Im Januar 2021 erfolgt die entsprechende anteilige Weiterberechnung von A an B (ohne Abrechnung weiterer Leistungen oder eines Aufschlags). Aufgrund welcher Rechtsgrundlage ist hier bei der Weiterberechnung welcher Steuersatz (16% oder 19%) anzuwenden? Liegen hier zwei Leistungen und somit auch zwei Leistungszeitpunkte vor? Das vollständige Dokument können Sie nur als registrierter Nutzer von TaxPertise abrufen. Weiterberechnung kosten verbundene unternehmen deutsch. Sie sind noch nicht registriert und wollen trotzdem weiterlesen? Dann testen Sie TaxPertise jetzt 14 Tage kostenlos. Noch nicht registriert? Bestellen Sie TaxPertise und starten Sie Ihre Recherche in unseren umfangreichen Kurzgutachten noch heute! Jetzt 14 Tage kostenlos testen!